Бухгалтерский учет и налогообложение банковских операций Голосов: 1 Адрес блога: http://www.operbank.ru/ Добавлен: 2011-08-18 15:08:57

О взимании НДС с комиссии банка за дистанционное предоставление кредита

2011-11-14 18:07:14 (читать в оригинале)

Минфин РФ своим Письмом от 5 октября 2011 г. N 03-07-05/25 разъяснил частную ситуацию об обложении НДС с комиссии, взимаемой банком за оказание услуг по дистанционному предоставлению кредита (вне места нахождения банка).

По мнению финансового ведомства, данная комиссия должна рассматриваться как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению кредита. Поскольку пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса, согласно которому налоговая база НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), не применяется в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), денежные средства в уплату данной комиссии в налоговую базу НДС не включаются.

---

Об учете расходов по кредитам

2011-11-14 18:05:24 (читать в оригинале)

По мнению финансового ведомства, изложенного в Письме от 27 октября 2011 г. N 03-03-06/4/124, в целях налогообложения прибыли организация имеет право признать нижеследующие расходы,связанные с заемными средствами:

• судебные расходы, в виде государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом - в составе внереализационных расходов в соответствии с пп.10 п. 1 ст. 265 НК РФ;

• штрафы, пены, иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба, признанные должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу (в том числе, компенсации расходов на оплату процентов за пользование чужими денежными средствами) - в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ;

• проценты за пользование заемными средствами, - в составе внереализационных расходов в соответствии с положениями ст. 265 НК РФ.

Расходы на погашение основного долга по договору поручительства не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли согласно п. 12 ст. 270 НК РФ.

---

О порядке возврата НДФЛ, излишне удержанного в прошлые периоды

2011-11-14 18:03:39 (читать в оригинале)

В соответствии с Письмом Минфина от 6 октября 2011 г. N 03-04-06/4-252 возврат излишне удержанных с клиента банка в предыдущие налоговые периоды суммы НДФЛ производится в соответствии с новой редакцией ст. 231 Налогового Кодекса РФ. При этом во избежание ситуации, когда возврат налога за предыдущие периоды мог быть произведен налогоплательщику налоговым органом, одновременно с заявлением о возврате налога, необходимо взять с налогоплательщика подтверждение налогового органа о неосуществлении им возврата вышеуказанных сумм.

Банк, являющийся в теме настоящего письма налоговым агентом, должен также оформить новую справку по форме 2-НДФЛ, в связи с перерасчетом НДФЛ за предшествующие налоговые периоды и уточнением его налоговых обязательств.

---

О НДФЛ с процентов по вкладу, в случае изменения ставки рефинансирования

2011-11-14 17:59:38 (читать в оригинале)

Финансовое ведомство разъяснило порядок применения п. 27 ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

Речь идет о порядке налогообложения НДФЛ с процентов по вкладу, в том случае, если на момент открытия вклада процентная ставка превышала действующую на тот момент ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов. В этом случае, при изменении ставки рефинансирования в период действия договора, расчет налогооблагаемой базы НДФЛ производится исходя из новой ставки рефинансирования, с даты ее изменения.

Не производится пересчет налогооблагаемой базы только в случае, если ставка по договору изначально на момент открытия договора или на момент его пролонгации была ниже ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, при условии, что проценты в течение периода начисления не повышались и с момента превышения ставки по договору выше, чем на величину «ставка рефинансирования плюс 5 процентных пунктов», прошло не более 3 лет.

Основание: Письмо Минфина от 27 октября 2011 г. N 03-04-05/6-807

---

НДФЛ с материальной выгоды по договорам займа, имеющим процентный и беспроцентный периоды

2011-11-14 17:55:23 (читать в оригинале)

В том случае если договором займа предусмотрено начисление процентов только за определенный период, принцип определения налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами одинаков и для процентного периода договора займа и для его беспроцентного периода.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса РФ обложению НДФЛ подлежит разница, между суммой процентов, исчисленной и оплаченной заемщиком по договору и суммой процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования. В беспроцентный период материальной выгодой является сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, в период, когда проценты начислялись, материальной выгодой является положительная разница между суммой процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования и суммой процентов, исчисленной по % ставке договора. Проценты исчисляются в общем порядке: от суммы основного долга (либо от суммы остатка основного долга), которая числилась на период расчета.

Основание: Письмо Минфина от 23 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-236