Бухгалтерский учет и налогообложение банковских операций Голосов: 1 Адрес блога: http://www.operbank.ru/ Добавлен: 2011-08-18 15:08:57

Валютная позиция

2011-10-21 17:41:26 (читать в оригинале)

Валютная позиция – соотношение активов (требований) и пассивов (обязательств) банка, включая внебалансовые, в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах.

В случае количественного совпадения суммы активов и пассивов банка (включая внебалансовые требования и обязательства) по конкретной иностранной валюте или конкретному драгоценному металлу, валютная позиция по такой иностранной валюте или такому драгоценному металлу считается Закрытой валютной позицией.

Если активы (требования) и пассивы (обязательства) банка соотнесенные в разрезе отдельных иностранных валют и драгоценных металлов количественно не совпадают, то валютная позиция по такой иностранной валюте (драгоценному металлу) считается Открытой валютной позицией (ОВП).

От состояния валютной позиции зависит появление Валютного риска банка.

Валютный риск это опасность понесения банком потерь, связанных с изменениями курсов иностранных валют (драгоценных металлов). В случаях закрытой валютной позиции валютного риска не возникает, поскольку возможная сумма убытка перекроется такой же сумм прибыли в связи с равенством актива и пассива в иностранной валюте (или драгоценном металле), курс которого претерпел изменения.

Выражением валютного риска, которому банк подвергается в процессе своей деятельности, является открытая валютная позиция. В этой связи Банком России установлены для кредитных организаций лимиты открытых валютных позиций, методика их расчета и надзор за их соблюдением. Данные нормы установлены Инструкцией Банка России от 15.07.2005 г. №124-И « Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике из расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями».

В целях расчета открытых валютных позиций определяется разность между балансовыми активами и пассивами, внебалансовыми требованиями и обязательствами по каждой иностранной валюте и каждому драгоценному металлу (в физической форме и обезличенном виде). Данная разность называется Чистой позицией.

В целях расчета лимита открытых валютных позиций рассчитываются также чистые позиции по балансовым активам и пассивам, внебалансовым требованиям и обязательствам в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют по отношению и (или) цен на драгоценные металлы в которых рассчитываются чистые позиции.

В случае, если сумма балансовых (внебалансовых) активов (требований) превышает сумму балансовых (внебалансовых) пассивов (обязательств), то такой случай открытой валютной позиции называется Длинная позиция. Полученная сумма разности – положительный результат расчета – называется Длинная чистая позиция.

Обратная ситуация, когда сумма балансовых (внебалансовых) активов (требований) меньше суммы балансовых (внебалансовых) пассивов (обязательств), называется Короткая позиция. Полученная сумма разности – отрицательный результат расчета – называется Короткая чистая позиция.

Если по определенной иностранной валюте (драгоценному металлу) имеется Длинная валютная позиция, то банк подвергается риску понести убытки, в случае, если курс данной валюты (драгоценного металла) начнет снижаться. Банк с короткой валютной позицией по определенной иностранной валюте (драгоценному металлу) подвергается риску понести убытки, если курс данной валюты (драгоценного металла) начнет повышаться.

Расчет лимитов Открытых валютных позиций производится банками ежедневно и состоит из нижеследующих этапов:

1. Определение балансовых активов и пассивов, внебалансовых требований и обязательств, участвующих в расчете открытой валютной позиции.

2. Расчет следующих чистых позиций по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных металлов:

• чистой балансовой позиции (разность между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле);

• чистой позиции «спот» (разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле по сделкам, определяемым Банком России в качестве наличных);

• чистой срочной позиции (разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле по сделкам, определяемым Банком России в качестве срочных);

• чистой опционной позиции (разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле, обусловленными покупкой-продажей кредитной организацией опционных контрактов);

• чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам (разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте по полученным и выданным гарантиям (банковским гарантиям) и поручительствам, а также аккредитивам.).

3. Определение Совокупной балансовой позиции по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных металлов суммированием Чистой балансовой позиции и Чистой «спот» позиции.

4. Определение Совокупной внебалансовой позиции по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных металлов суммированием Чистой срочной позиции, Чистой опционной позиции, Чистой позиции по гарантиям, поручительствам и аккредитивам.

5. Расчет открытой валютной позиции в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах суммированием Чистой балансовой позиции, Чистой «спот» позиции, Чистой срочной позиции, Чистой опционной позиции и Чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам с учетом знака позиций (длинная позиция - «+», короткая позиция – «- »).

6. Определение Балансирующей позиции в рублях, которая рассчитывается как разность между абсолютной суммой всех коротких открытых валютных позиций в рублевой оценке и абсолютной суммой всех длинных открытых валютных позиций в рублевой оценке.

7. Расчет размеров (лимитов) открытых валютных позиций как отношение:

• открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах к собственным средствам (капиталу) банка;

• открытых валютных позиций в отдельных драгоценных металлах к собственным средствам (капиталу) банка;

• балансирующей позиции в рублях к собственным средствам (капиталу) банка;

•суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах к собственным средствам (капиталу) банка.

Расчет собственных средств (капитала) банков в настоящее время осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций".

В настоящее время с целью ограничения валютного риска кредитных организаций Банком России установлены следующие лимиты открытых валютных позиций:

• сумма всех длинных (коротких) ОВП в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах ежедневно не должна превышать 20 % от собственных средств (капитала) банка;

• любая длинная (короткая) ОВП в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах, а также балансирующая позиция в рублях ежедневно не должна превышать 10 % от собственных средств (капитала) банка.

Условная схема «Валютная позиция банка»

(Активы и пассивы по отдельным иностранным валютам и отдельным драгоценным металлам)

---

Кросс-курс

2011-10-21 16:02:40 (читать в оригинале)

Кросс-курс – соотношение между двумя валютами, которое определяется на основании курсов данных валют по отношению к третьей валюте.

Существует два метода установления курсов валют:

1. Метод прямых котировок, т.е. стоимость единицы покупаемой иностранной валюты выражается в количестве продаваемой валюты, например, стоимость 1 доллара = 31 рубль.

2. Метод обратных котировок, т.е. стоимость единицы продаваемой валюты выражается в количестве покупаемой валюты, например 0,032 доллара = 1 рубль.

В большинстве стран, в том числе и в Российской Федерации, курсы валют устанавливаются методом прямых котировок и стоимость иностранной валюты выражается в единице национальной валюты.

Подробнее...

---

Особенности реализации имущества банками после 1 октября 2011 года

2011-10-18 13:29:59 (читать в оригинале)

Разъяснен порядок учета НДС при реализации имущества банком до его введения в эксплуатацию и использования в целях осуществления банковской деятельности с даты вступления в силу изменений внесенных в Налоговый Кодекс Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ.

Речь идет о приобретенных банком товарах, в том числе основных средствах и нематериальных активах, имущественных правах, которые в дальнейшем реализуются до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

Подробнее...

---

Незаконные комиссии не учитываются банками в целях налогообложения прибыли

2011-10-18 13:26:55 (читать в оригинале)

Минфин выразил свою точку зрения относительно начисления банком для целей налогового учета по налогу на прибыль комиссий, условие о взимании которых признано действующим законодательством недействительным.

Речь идет о комиссиях за ведение и обслуживание ссудных счетов по кредитам, приобретенным банком по договорам уступки прав требований (цессии). В соответствии с правовой позицией, отраженной в Постановлениях Президиума ВАС РФ, включение в договор условия об оплате комиссии за открытие и ведение ссудного счета нарушает права потребителей. И, соответственно, является недействительным на основании ст. 168 ГК РФ и п. 1 ст. 16 Закона «О защите прав потребителей». В связи с этим, по мнению финансового ведомства, у банка отсутствуют основания для начисления данных комиссий в доходах для целей налогообложения прибыли.

(Основание : Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/2/148)

---

Категория качества ссуды

2011-10-12 13:51:37 (читать в оригинале)

Что такое качество ссуды? Качество ссуды это определенная банком степень кредитного риска по конкретно выданной ссуде и по конкретному заемщику. Положением Банка России №254-П от 26.03.2044 «О прядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (Положение №254-П) предусмотрено, что классификация выданных ссуд в зависимости от проведенной банком оценки кредитного риска производится по 5 категориям качества. Каждая категория качества определяет вероятный процент потерь от неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств, который может понести банк по данной ссуде.

Подробнее...