Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, для расчета земельного налога применяется нормативная цена земли. Основание: п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.01 № 137-ФЗ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 28.08.13 № 03-05-05-02/35289.

Аналогичная позиция отражена в постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.09 № 54 (п. 7 постановления).

Тэги: земельного, земельный, земли, кадастровая, налог, нормативная, стоимость, участка, участок, цена
Постоянная ссылка

«Об определении даты получения дохода в целях уплаты налога, если оплата приобретенного имущества и передача этого имущества произошли в одном налоговом периоде, а регистрация права собственности на указанное имущество – в другом»

Вопрос: В 2010 г. физлицо по договору купли-продажи реализовало недвижимое имущество, принадлежавшее ему на праве собственности менее 3 лет. Денежные средства за реализованное недвижимое имущество поступили на счет в  банке в декабре 2010 г., прием-передача имущества произведена сторонами сделки также в декабре 2010 г.

При этом государственная регистрация договора купли-продажи и перехода права собственности на недвижимое имущество произведены в марте 2011 г.

Договор купли-продажи недвижимого имущества считается исполненным, когда одновременно или последовательно соблюдены все его основные условия и совершена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый недвижимый объект.

До момента возникновения последнего из вышеперечисленных обстоятельств передача покупателем продавцу денежных средств (частично или в полной сумме) в  оплату стоимости приобретаемого недвижимого имущества рассматривается как получение предварительной оплаты (аванс), которая в случае расторжения сделки купли-продажи до проведения государственной регистрации подлежит возврату.

Следовательно, в случае если денежные средства по договору купли-продажи получены в одном налоговом периоде, а государственная регистрация перехода права собственности на реализованный объект осуществлена в другом налоговом периоде, дата получения дохода продавцом недвижимого имущества определяется с  учетом более поздней даты.

До даты государственной регистрации суммы денежных средств, полученные по  предварительному договору, невозможно квалифицировать как доходы от продажи недвижимого имущества.

Учитывая изложенное, в отношении суммы дохода физлица от продажи недвижимого имущества налоговая база по НДФЛ определяется в том налоговом периоде, на  который приходится дата государственной регистрации перехода права собственности на имущество, то есть в 2011 г.

Правомерна ли указанная позиция?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении дохода физического лица от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  — Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в 2010 г. от продажи недвижимого имущества по договору купли-продажи, зарегистрированному в 2011 г., включается в его налоговую базу в налоговом периоде 2010 г.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

13.08.2013

Тэги: минфина, ндфл, письма, россии
Постоянная ссылка

Как определить дату получения дохода продавцом недвижимого имущества, если денежные средства по договору купли-продажи получены в одном налоговом периоде, а право собственности зарегистрировано в другом?

Например, физлицо по договору купли-продажи реализовало квартиру. Денежные средства за нее поступили на счет в банке в декабре 2010 г., имущество передано в декабре 2010 года, а договор купли-продажи зарегистрирован только в марте 2011 года.

Минфин считает, что доход, полученный от продажи квартиры нужно включать в налоговую базу по НДФЛ за 2010 год.

Ведомство ссылается на пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода признается день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 13.08.13 № 03-04-07/32771.

Тэги: дата, дохода, минфин, налоговые, ндфл, периоды, получения, разные
Постоянная ссылка

Тэги: взносы, налоговое, налоговые, планирование, страховые, схемы
Постоянная ссылка

По мнению чиновников, предоставление скидки покупателю «Русский Север» явилось основанием для уменьшения размера полученного вычета НДС. По заявлению налогоплательщика в деле разбирался суд. Нужно ли уменьшать базу по «входящему» НДС и уплачивать в бюджет налог со скидки в 15 млн руб.?

Судьи ответили отрицательно. Им на обозрение были представлены дополнительное соглашение с продавцом компанией «Вагрон», акт о достижении обусловленного размера продаж (100 млн руб.), которые ясно показали, что указанная скидка не влияет на цену недвижимости и дополнительного оборудования.

Правоту компании подкрепило свидетельство уплаты в бюджет НДС продавцом, без учета скидки. Как отметили в кассации, бюджет «не пострадал» и схема отношений между сторонами является законной. НДС в бюджет доплачивать не нужно. Требования налоговиков отклонены.    

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2013 г. № А13-4851/2012

Тэги: вычет, налоговиков, ндс, скидки, требования
Постоянная ссылка