Блог бухгалтеров в Tumblr Голосов: 0 Адрес блога: http://glbyh.tumblr.com/ Добавлен: 2013-11-04 19:46:08

Резерв по валютной задолженности

2013-10-26 22:30:00 (читать в оригинале)

Отличается ли начисление резерва сомнительных долгов по валютному и рублевому договору? Начисление резерва происходит на сумму в рублях, но по какому курсу — на момент возникновения задолженности или на момент начисления резерва? Должна ли сумма резерва пересчитываться с учетом курса?

Пунктом 1 ст. 266 НК РФ определено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Рассмотрим случай, когда сомнительная задолженность возникла из валютного договора. Например, вы поставляли товары (выполняли работы, указывали услуги) иностранной организации, и в сроки, установленные договором, оплата не поступила.

Напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Цент­ральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше.

Таким образом, вы должны пересчитывать в рубли непогашенную дебиторскую задолженность на последнее число отчетного (налогового) периода. Возникающие при этом курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов).

Но нужно ли пересчитывать сумму резерва по сомнительным долгам?

Согласно п. 4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Для создания резерва по сомнительным долгам вам следует провести инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода и определить сумму создаваемого резерва отдельно по каждому сомнительному долгу в соответствии с условиями подп. 1—3 п. 4 ст. 266 НК РФ.

Так как на то же число будет проведена переоценка дебиторской задолженности, вы будете инвентаризировать суммы задолженности уже с учетом курса ЦБ РФ на последнее число отчетного (налогового) периода.

Следовательно, резерв по сомнительным долгам, возникшим из валютных договоров, создается в рублях с учетом курса ЦБ РФ на дату создания резерва (последнее число отчетного (налогового) периода).

Как таковой последующий пересчет суммы созданного резерва по сомнительным долгам в связи с изменениями официального курса иностранной валюты действующим налоговым законодательством не предусмотрен. Однако если по итогам инвентаризации на последнее число следующего отчетного (налогового) периода величина дебиторской задолженности изменится (в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты), величина резерва по сомнительным долгам может быть скорректирована.

 Советник государственной гражданской службы 2-го класса Е. Костерова

---

О порядке обжалования действий налоговых органов в отношении организации

2013-10-26 19:02:00 (читать в оригинале)

Письмо ФНС РФ от 18.09.2013 № СА-2-9/62

Вопрос: О порядке обжалования действий (бездействия) налоговых органов в отношении организации.

Ответ: Федеральная налоговая служба в ответ на интернет-обращение в отношении общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) сообщает следующее.

В соответствии с абз. 1 ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно п. 1 ст. 138 Кодекса акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

При этом в силу абз. 2 п. 1 ст. 138 Кодекса жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Форма и содержание жалобы определены в ст. 139.2 Кодекса, согласно которой в жалобе указываются:

1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;

3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;

4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

5) требования лица, подающего жалобу.

Следовательно, жалоба налогоплательщика на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц подается в письменной форме и должна содержать личную подпись налогоплательщика, свидетельствующую о наличии волеизъявления на реализацию права на обжалование, или подпись его представителя, полномочия которого должны быть подтверждены в установленном порядке, кроме того, налогоплательщиком должен быть конкретно изложен предмет обжалования с указанием реквизитов оспариваемых ненормативных актов.

Интернет-обращение в отношении ООО является жалобой на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов города в отношении ООО, в которой отсутствует личная подпись лица, имеющего право действовать от имени ООО без доверенности, то есть руководителя указанной организации, или подпись представителя с приложением документа либо его надлежащим образом заверенной копии, подтверждающего полномочия представителя, связанные с реализацией ООО права на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц. Кроме того, в жалобе не указан конкретно предмет обжалования.

Федеральная налоговая служба сообщает, что в случае представления надлежащим образом оформленной жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов города в отношении ООО указанная жалоба будет рассмотрена в порядке, установленном гл. 20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.А. Аракелов

---

Расширен перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается по 10% ставке НДС

2013-10-24 23:02:34 (читать в оригинале)

Расширен перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается по 10% ставке НДС:

Налогообложение по ставке НДС 10% производится при реализации продовольственных товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской…

---

Минфин одобрил введение нового единого отгрузочного документа

2013-10-23 20:10:46 (читать в оригинале)

Минфин одобрил введение нового единого отгрузочного документа:

Компании все-таки смогут выставлять вместо счета-фактуры и накладной единый отгрузочный документ. В письме от 28 августа, финансисты одобрили предложенный ФНС России проект формы этого документа. Правда, согласившись с основной идеей, Минфин высказал…

---

Размер ставки НДС

2013-10-23 20:01:16 (читать в оригинале)

Размер ставки НДС:

НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль. Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в расчете и ставках НДС может серьезно…