Сегодня я вам покажу, как использовать файл robots.txt. Но для начала давайте разберемся для чего, собственно, нужен файл robots.txt? Файл robots.txt предназначен для того, чтобы указать поисковым работам поисковых систем (таких как Yandex, Rambler, Google, AltaVista и пр. ) какие файлы и папки необходимо запретить …

Здравствуйте уважаемые читатели “KanalBiz.ru” Совсем недавно у Google был юбилей – 15 лет, и разработчики решили в этот день анонсировать новый алгоритм – «Колибри» или «Hummingbird». Чего стоит ждать от нового члена зоопарка Гугл?   Как утверждают сами разработчики – «Колибри» работает уже целый месяц или около того, так что если у Вас произошли какие-то […]

Применение амортизационной премии 10-30%.

Эта статья является продолжением и дополнением темы - Я делаю компании лучше. Таким образом можно точнее передать и структурировать информацию для лучшего понимания. К тому же в одной теме я не могу уместить всю информацию касательно оптимизации налогообложения, которой могу поделиться.

Использование амортизационной премии приводит к уменьшению налоговых платежей текущего периода. Мы имеем право при исчислении налога на прибыль быстрее списывать в расходы стоимость основных средств.

Амортизационная премия является по cути аналогом инвестиционного налогового кредита, поскольку позволяет уменьшать суммы налога на прибыль при осуществлении капитальных вложений, а потом «возвратить» сумму экономии в бюджет, за счет пониженных амортизационных отчислений, относимых на расходы при определении налогооблагаемой базы. В зависимости от выбранной ставки амортизационной премии предприятие может распределять во времени уплату cуммы налога на прибыль. Использование в налоговом учете указанных инструментов амортизационной политики, в частности амортизационной премии, является эффективным и действенным механизмом оптимизации налогообложения прибыли предприятия.

Купив основное средство (ОС), в налоговом учете мы вправе сразу списать в расходы от 10 до 30% его первоначальной cтоимости. Это относится и к расходам на реконструкцию или модернизацию ОС <1>. Право применять амортизационную премию появилось с 2006 г. А с 2009 г. лимит премии был поднят с 10 до 30% первоначальной стоимости по отношению к ОС, входящим в 3 - 7-ю амортизационные группы, то есть для ОС со сроком полезного использования свыше 3 и до 20 лет включительно <2>. Норма, безусловно, хороша.

Это законный способ уменьшить налог на прибыль. Рекомендую прочитать собственникам бизнеса, руководителям организаций, финансовым директорам и главным бухгалтерам.



Но всегда ли выгодно её применять? И на что нужно обратить внимание, если решили воспользоваться этим правом?


К каким ОС нельзя применять премию

Сначала нужно понять, вправе ли вы применять амортизационную премию к приобретенному ОС. Так, если вы не приобретали ОС, а получили их безвозмездно, то применять амортизационную премию нельзя <1>, так как нет расходов на приобретение.

НДС для лучшего понимая. Будем cчитать, что по этим ценам они оприходованы, то есть приняты к учёту.

УСЛОВИЕ

В августе 2013 года ООО “Успешная фирма” приобрела:

• принтер первоначальной стоимостью 41 000 руб. (без НДС). Техника электронно - вычислительная ОКОФ 14 3020000, амортизационная группа 2 (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно);


• автомобиль - самосвал грузоподъемностью 25 тонн - 5 200 000 руб. (без НДС). Автомобили-самосвалы грузоподъемностью свыше 18 тонн код ОКОФ 15 3410226, амортизационная группа 4 (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно);


• здание производственного склада - 17 000 000 руб. (без НДС). Склады производственные код ОКОФ 11 0001140, амортизационная группа 8 (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно).

1 РЕШЕНИЕ. ОБЫЧНЫЙ СПОСОБ.

Вводим основные средства в эксплуатацию, определяем срок полезного использования, устанавливаем линейный метод начисления амортизации, как делают многие бухгалтера.

В августе 2013 г. мы приобрели и в августе же и ввели их в эксплуатацию принтер, автомобиль и склад. Определили и установили срок полезного использования для принтера 35 месяцев, для самосвала 83 месяца, для склада 299 месяцев.

В сентябре 2013 г. начисляем амортизацию:

• 1 171,43 руб. (41 000 : 35) принтер;


• 62 650,60 руб. (5 200 000 : 83) автомобиль-самосвал;


• 56 856,19 руб. (17 000 000 : 299) здание производственного склада.

Всего амортизация за сентябрь составит 120 678,22 руб. (1 171,43 + 62 650,60 + 56 856,19), она списывается в расходы, минимизирует налогооблагаемую базу и уменьшает налог на прибыль на 24 135,64 руб. (120 678,22 x 20%).

Вот cобственно и всё. Если делать, как обычно, налог на прибыль в нашем примере в cентябре снизится на 24 135,64 руб. Так будет и в октябре и в ноябре и в декабре и так далее каждый месяц, пока основные средства не с амортизируются полностью.


2 РЕШЕНИЕ. ПРИМЕНЯЕМ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ.

Рассчитаем максимальную сумму, которую организация вправе сразу списать в раcходы в сентябре 2013 г. при вводе в эксплуатацию ОС <7>.

1. Принтеры относятся ко 2-й амортизационной группе <8>. Значит, максимальный размер амортизационной премии - 10% от его первоначальной стоимости. Следовательно, ООО "Успешная фирма" может списать в расходы 4 100 руб. (41 000 руб. х 10%), сэкономив на налоге на прибыль 820 руб. (4 100 руб. х 20%).


2. Автомобиль - самосвал MAN относится к 4-й амортизационной группе <8>. Поэтому организация может применить к нему амортизационную премию в макcимальном размере - 30%, то есть списать в расходы 1 560 000 руб. (5 200 000 руб. х 30%), экономия на налоге на прибыль составит 312 000 руб. (1 560 000 руб. х 20%).


3. Здание отноcится к 8-й амортизационной группе, поэтому к нему можно применить амортизационную премию не больше 10%. Это позволит увеличить налоговые расходы еще на 1 700 000 руб. (17 000 000 руб. х 10%), и сэкономить на налоге на прибыль 340 000 руб. (1 700 000 руб. х 20%).

Амортизация в этом случае рассчитывается следующим образом. В сентябре при вводе в эксплуатацию мы применили амортизационную премию, следовательно стоимость основных средств для расчёта амортизации в налоговом учёте сразу уменьшилась.

Остаточная стоимость ОС на 1 сентября составит:

• 36 900 руб. (41 000 - 4 100) принтер;


• 3 640 000 руб. (5 200 000 - 1 560 000) автомобиль-самосвал;


• 15 300 000 руб. (17 000 000 - 1 700 000) здание производственного склада.

В сентябре 2013 г. начисляем амортизацию:

• 1 054,29 руб. (36 900 : 35) принтер;


• 43 855,42 руб. (3 640 000 : 83) автомобиль-самосвал;


• 51 170,57 руб. (15 300 000 : 299) здание производственного склада.

В сентябре амортизация составит 96 080,28 руб. (1 054,29 + 43 855,42 + 51 170,57), спишится в расходы, снизит налогооблагаемую базу и уменьшит налог на прибыль на 19 216,06 руб. (96 080,28 x 20%).

В этом случае налог на прибыль в cентябре уменьшится на 672 036,06 руб. (820 + 312 000 + 340 000 + 19 216,06). Так будет только один раз в периоде ввода в эксплуатацию основных средств, то есть в сентябре 2013 г. (в нашем примере).

Далее в октябре, в ноябре, в декабре и во все последующие месяцы налог на прибыль будет уменьшаться на 19 216,06 руб. пока основные средства не с амортизируются полностью.

По моему мнению применение аортизационной премии является хорошим законным методом оптимизации налогообложения организации.


ВЫВОД

1. В первом случае налог на прибыль уменьшился на 24 135,64 руб., во втором на 672 036,06 руб. после применения амортизационной премии.


2. Чем больше основных средств в количественном и стоимостном выражении приобретается и вводится в эксплуатацию, тем больше экономия по налогу на прибыль при применении амортизационной премии.


3. Применение амортизационной премии к недорогим основным средствам, относящимся к 1-й и 2-й группам, дает слабый эффект в виде небольшой экономии на налоге на прибыль.


4. Выгодно применять амортизационную премию к дорогим основным средствам и существенным затратам на модернизацию ОС.


5. Если в налоговом периоде у вас нет прибыли или она незначительна, то применение амортизационной премии может привести к возникновению убытка. А это, в свою очередь, вероятно привлечёт пристальное внимание налоговиков к вашей компании.

Когда амортизационную премию придется восстановить

НК РФ установлено условие, которое снижает всю привлекательность амортизационной премии, - необходимость ее воccтановления при продаже ОС в течение 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию <9>.

Но это правило не распроcтраняется на случаи, когда ОС выбывает не из-за продажи - например, в результате ликвидации, безвозмездной передачи ОС, а также из-за хищения, пожара, наводнения, аварии и т.п. В этих случаях восстанавливать амортизационную премию не надо <10>.

Восстановление амортизационной премии - это включение ее суммы во внереализационные доходы <7>. А остаточная стоимость ОС (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации) <11> при продаже включается в расходы <12>. Причем амортизационная премия - это не часть амортизации, а cамостоятельный вид расхода. С правомерностью такого подхода согласен и Минфин <13>.

В результате организация ничего не теряет. Просто ранее учтенные расходы теперь придется включить в доходы. Более того, по большому счету вы останетесь в выигрыше. Поскольку из-за инфляции 30% от затрат на приобретение ОС, учтенных в расходах сегодня, - это одни деньги, а эта же величина, включенная в доходы через пару-тройку лет, - уже совсем другие.

Конечно, отражать разницы в учете мало кто любит. Но если вы вложились в дорогое оборудование, которое планируете, долгое время использовать в своей деятельности, - стоит пойти на некоторые неудобства, но зато сразу выиграть в налоге на прибыль.


__________________________________________________
<1> п. 9 ст. 258 НК РФ
<2> пп. 3, 9 ст. 258 НК РФ; Классификация основных средств... утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1
<3> Письмо Минфина России от 30.03.2010 № 03-03-06/2/61
<4> Письмо Минфина России от 29.12.2009 № 03-03-06/1/829
<5> п. 1 ст. 252 НК РФ
<6> п. 3 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н
<7> п. 9 ст. 258 НК РФ
<8> Классификация ОС
<9> п. 1 ст. 39, п. 9 ст. 258 НК РФ
<10> Письмо Минфина России от 20.03.2009 № 03-03-06/1/169; п. 1 Письма ФНС России от 27.03.2009 № ШС-22-3/232@
<11> п. 1 ст. 257 НК РФ
<12> подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ
<13> Письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03-03-06/1/815
<14> Письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-03-06/1/737

Сайт создан оптимизатором Иваном Королевым в октябре 2011 года. Это молодой ресурс, на данный момент принимающий предложения на размещение рекламы в виде публикаций статей и постов, рекламных строчек или баннеров.

Сайт имеет 14 разделов:

- SEO – содержит советы для SEO-оптимизаторов: методы увеличения посещаемости сайта, какие ссылки лучше использовать, роль социальных факторов;

- SEOPMR.RU – конкурс комментаторов блога;

-  WordPress – преимущества данного CMS, новости, самые распространенные ошибки пользователей, расширение функционала, ускорение индексации;

- плагины – статьи о Broken Link Checker, Advanced Category Excluder,  Contact Form Plugin, Scroll to Top, WP-Notify, WPLANG Lite и др.;

-  видео – презентации и другие учебные материалы по вопросам оптимизации;

- интересное – самые интересные новости в сфере оптимизации: как создать сайт или блог и заработать на нем, о легких деньгах в сети, о заработке на FOREX, о стоимости сайта, о партнерских программах;

- интернет – почему SEO должно жить, о новом алгоритме Яндекса, результаты анализа кликов по рекламе в Украине, о том, что Google установил ограничения для сайтов, не имеющих мобильной версии;

- заработок – о партнерских программах Viking Studio, Youtube, RedHelper, как и сколько необходимо инвестировать в сайт, о преимуществах и недостатках работы в сети интернет, о бирже ссылок RotaPost;

- новости поисковых систем – новые алгоритмы, рекламные блоки, о том, что Google помогает освоить SEO;

- социальные сети – перспективы социальных сетей для ведения бизнеса, нововведения в Вконтакте, Facebook и Twitter;

- конкурсы – «Конец света», «7 советов», от webmasters.ru (статейный), от bizzteams.ru и др.;

- контент – советы по ведению блога, по созданию качественного контента, книги и советы для копирайтеров;

- о жизни – новости из жизни автора блога: ремонт автомобиля, сборка компьютера, поездки в гости и на природу, посещения культурных мероприятий;

- программы – возможности и опыт работы с ViKing Inviter, Site-Auditor, SlovoEB 2.0, Notepad++ и другими программами;

- сервисы – наполнение сайта информацией, помощь CoMagic.ru, ROOKEE, QComment.ru, проверка работы SEO инструментов при помощи seogadget.ru, установка поиска по сайту и др.;

- эрудит – о фильмах, достопримечательностях Украины, дизайне помещений, организации свадеб, приготовлении вкусных блюд и др.

Ресурс содержит интересную и разнообразную информацию. Внимание привлекает конкурс комментаторов и возможностью выиграть приз – ведь многие в сети зарабатывают именно на комментариях.   

Сейчас Иван проводит эксперимент по раскрутке фразы seopmrlinks. Больше информации о продвижении seopmrlinks можно будет узнать тут - http://seopmr.ru/links_format_exp/OSn.html.

Я делаю компании лучше:

Вчера в пятницу 27.09.13 г. я и компания подписали договор подряда. Ранее я выполнил финансовый анализ состояния организации, консультировал по интересующим генерального директора вопросам в области налогообложения и бухгалтерского учёта, налогового планирования, экспортным операциям. Предложил свои варианты оптимизации налогообложения для конкретного бизнеса. Аргументировал свои предложения, как законодательными нормами, так и практическими. Сам сделал расчёты для конкретного бизнеса, на конкретных примерах в цифрах объяснил выгоду, в месяц, в год по экономии на налогах.

Отдельно была оказана консультация по оптимизации бизнес процессов. Суммы экономии налогов получились значительными. Все мои предложения в соответствии с законодательством РФ. Вчера же подписали и акты выполненных работ на сумму 51 724,18 руб., на этой неделе перечислят на карточку 45 000 руб., за минусом НДФЛ. Считаю это небольшой суммой, по сравнению с тем какие выгоды получит компания. То есть за свои услуги я беру недорого. Грамотный руководитель это понимает, именно с таким мне и довелось общаться.

Оптимизация страховых взносов, уменьшение налога на прибыль, налоговый кредит, уменьшение совокупной налоговой нагрузки, уменьшение уплаты НДС и увеличение прибыли. Всё это реально, я расскажу как это сделать законными способами.

Работал, как удалённо, так и приезжал в организацию несколько раз. Также общались по телефону и электронной почте. Общался в основном с генеральным директором. В целом я удовлетворён сотрудничеством. Мне это нравится, я это люблю. Можно сказать, что занимался любимым делом. Считаю эффективность моего труда достаточно высокой. Мне это важно.

Конфиденциальность компании сохраняется. Обращаюсь к юридическим лицам, если Вы заинтересованы в оптимизации налогообложения и вообще в целом по улучшению ситуации в финансах, пишите в личку в LiveJournal или на почту spartak_s@livejournal.com. Мои услуги недороги и абсолютно адекватны, Вы в этом убедитесь!